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企業內審的作用及存在的問題和對策

來源:核心期刊咨詢網位置:經濟管理論文時間:2019-06-28 10:2012

  企業內部審計主要按照一定的標準,對企業的經濟活動進行監督的一種形式,它能幫助企業防范風險,促進企業經營活動持續健康發展。隨著經濟的發展,現代企業管理制度的完善,許多企業都設立了內部審計部門。但是在實際經營中,許多企業內部審計的作用還沒有完全發揮出來,內部審計工作想要做得更出彩還有很多工作要做。本文結合企業內部審計的作用,全面梳理了企業內部審計工作中存在的問題,并就此提出自己的看法,期望對企業內部審計工作有所裨益。

  一、企業內部審計的作用

  內部審計,是在受托經濟責任關系下,對企業的各種經濟活動進行監督。某種程度上,就是組織內部自主建立起來的一種防范風險的機制。它發展到今天,不再局限于對企業的財務收支狀況進行審核,還涉及經濟效益的評估、內部控制的審核等領域。企業內部審計工作有助于對企業實施監督管理,讓企業穩定發展。

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(一)構建完善的財務系統

  內部審計,對企業的經營活動進行監督,首先就表現在促進企業建立完善的財務系統。它讓各種財務數據真實、可信,減少假賬、錯賬的發生,規范企業的收支往來,查漏補缺,排除違規操作,減少企業的資產流失。在對各種財務數據信息進行梳理和審核的基礎上,寫出分析報告,為管理層決策提供輔助。整個審計的過程,也實現了財務數據的有效傳遞,完善了財務制度。

  (二)防范經營風險

  企業各種經濟業務事項繁多,不小心就會遇到各種問題,這些問題對企業而言就是風險,處理不好就會對企業的發展造成重大的影響。作為獨立于企業的經濟業務處理部門,內部審計部門有熟悉財務知識的專業技術人員,可以對企業所出現的各種問題進行識別、篩選及評估,幫助管理層做好預防和處置工作。特別是對企業所暴露出來的各種問題進行查處,保證了企業健康發展。

  (三)提升企業資金發揮最大功效

  企業有各種經營活動,這些都需要花費大量的資金。我們經常遇到的問題是,錢花出去了,而沒有什么效益,可企業就是靠盈利而活著的,沒有收益,或者說收益很低,企業的經營就維持不下去。借助內部審計,就可以及時發現資金使用過程中存在的腐敗和浪費行為。管理層根據審計所發現的問題和建議,可以強化資金的管理,避免資金的流失;也可以對資金的流動情況有清晰的了解,從而改變使用方法,提升資金的使用成效,讓資金發揮最大功效。

  (四)建立健全內部控制制度

  企業的健康發展,需要內控管理。內控管理,可以保證企業正常運轉,提高企業的運營效率,推動企業完成設定的經營目標。內部審計則是對企業經營活動所進行的一種評價活動,它通過對企業經營事項的合法性和真實性所進行的審核,對企業所出現的問題和各種風險進行管理和控制,來促進企業的健康發展。內部審計進行審計活動的過程,就是對企業的內控管理進行評價的一個過程,它能夠發現管理方面所存在的問題,督促管理層完善內控管理制度,提升企業管理水平。

  二、企業內部審計工作存在的問題

  雖然內部審計工作對企業的發展有很多的好處,但是受制于觀念、人員素質、機制等諸多因素的影響,企業內部審計工作也存在很多問題,這些問題的存在阻礙了企業的發展。

  (一)認識上有偏差,內審機構不獨立,人員素質有待提高

  隨著經濟的發展,一些大的企業也都陸續設置了審計部門,但是受傳統思想的影響,企業內部審計部門僅僅是作為財務部門功能的延伸,有的是跟別的機構合署辦公,沒有獨立地位,其結果直接導致內部審計工作無法落地,更談不上履行其監督評價職能,從而不能充分發揮其應有的作用。因為不夠重視,內審部門配置的人員業務能力和專業技術水準有限,這就導致審計部門的審計能力有很大的問題。隨著企業的發展,經營活動也變得復雜,企業對審計的要求卻沒有降低,過去是查查財務上有沒有問題,現在還會涉及對企業的經營效果、持續發展等作出評價。人員少,專業技能有缺陷,與內部審計工作的要求更加不相稱,不僅讓內審工作的質量無法保證,也讓企業內審部門地位更加尷尬。

  (二)內部審計缺乏制度性安排,手段和技術都需要加強

  企業內審無法發揮功效的一個很大的原因就在于還沒有一套成熟的運作機制。對企業內審而言,領導安排、人員配置、權限劃分、工作業務流程、質量控制標準、實施方案、審計證據、審計報告、審計結果運用和責任追究等目前也都是在探索中。許多工作模式和方法也都是按照財務的標準來做審核的。而且每個企業內部審計工作的重點和要求也都不一樣。在西方國家,從審計手段和技術上都進行了創新,建立了審計風險模型,有一套成型的標準來可以參考。而我國企業內部審計工作更多的是靠個人的經驗積累來做判斷,工作內容和工作標準彈性化比較大。在做審計的時候,我們都是事后審計,關注的內容也都是靜態的,事前、事中審計比較少。這不僅不利于審計工作的質量,也讓審計人員面臨著巨大的風險。

  (三)企業內部審計內容與現實需求的矛盾

  通過一些企業內部審計的情況來看,我們的審計工作范圍還有很大的提升空間。過去,經濟活動比較簡單,對審計的要求不高,審計人員自己也多認為審計僅僅是防差錯查弊漏的,所以大部分審計工作針對的是企業財務會計方面的審查,這與財務進行自我審查沒有太多差別。但是現在隨著經濟形態的多樣化,企業在制度制定、投資決策、經營管理、資金使用、財務規劃、項目工程籌劃、預算管理、內部控制等諸多方面都需要內部審計機構來提供智力支持。所以,正確審視企業的審計工作,讓內部審計在多個領域發揮功效是非常有必要的。

  三、提升企業內部審計功效的對策

  推進企業內部審計的開展,提高內部審計工作的功效,加強對企業的監督管理,改善企業的運營狀況,不僅是企業自身發展的需要,也是時代的呼喚。在歷史新時期,我們對此要有清醒的認識,為了提升企業內部審計功效,需要從以下幾個方面著手:

  (一)提高獨立性,完善人員配置

  作為對經濟活動進行監督和評價的一個部門,沒有獨立性,那它就沒有權威。企業管理層想讓內部審計部門順利開展工作,成為自己的得力助手,在機構的設置上,一定要給內審機構專門的位置。在人員配置上,要給予內部審計部門配置高素質的專業技術人員。這些人員既要懂得財會知識,也要懂得管理知識,對公司業務流程等也要比較熟悉,這樣才能把工作做得更好。為了保證審計質量,企業一定不要吝嗇于對審計人員專業技能的提升,創造各種條件,讓他們學習,鼓勵他們參加各種審計類證書,審計人員的水準越高,內部審計工作就會取得更大的成效。

  (二)建立健全企業內部審計制度

  要根據國家審計相關的法律法規來制定適合企業發展的內部審計制度。企業要明確內部審計的性質、地位、業務操作流程、審計標準、審計規范等,讓內部審計工作有章可循,也好對內部審計工作人員的行為和質量進行監控,杜絕出現有法不依、執法不嚴,甚至是違法亂紀的情形發生。有句話說得好,無規矩不成方圓,在企業內部,審計制度就是做好審計工作的標尺,既可以讓審計人員“有法可依”,也是對審計人員的監督和保護,從而讓企業內審工作在企業發展中發揮功效。

  (三)轉變觀念,迎接挑戰,創新企業內部審計

  我們處在一個日新月異的時代,企業的發展變化非常快。從事企業內部審計工作的人員也要順應歷史發展的潮流,用發展的眼光來審視企業內部審計工作。企業內部審計工作過去是在財務收支問題上打轉,現在要把重點轉到對經濟活動的監督和制約上。過去企業內部審計僅僅是為了防止企業的資金流失,看看財務數據是否真實、合法,在查弊漏上下功夫,那么現在還可以做更多的工作,比如對企業投資績效進行審計、對企業內部控制的過程進行評估等,讓內部審計在管理和效益方面著力。過去做內部審計工作,其主要手段是對賬本的抽樣審核,現在要學會用計算機大數據等手段來提高審計效率,讓審計質量更有保證。傳統的內部審計工作主要是對已經發生的經濟事項事后所進行的一個評價,現在內部審計要變得主動起來,在事前、事中就要進入,如此方能對審計的全過程做出評價。

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